Земельный налог для организаций: объекты и льготы в 2026 году

Земельный налог для организаций в 2026 году рассчитывается самостоятельно на основе кадастровой стоимости участка, действующей на 1 января расчётного года. Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.11.2025 скорректировал ряд условий — в том числе ввёл ограничения по льготной ставке для дорогостоящих участков. Разбираем, кто обязан платить, какие объекты облагаются налогом, и на какие послабления вправе рассчитывать организации.

Кто платит земельный налог: три основания для возникновения обязанности

Плательщиком земельного налога признаётся организация, которая владеет земельным участком на одном из следующих прав:

• собственности — наиболее распространённое основание;
• постоянного (бессрочного) пользования — характерно для государственных и муниципальных учреждений;
• пожизненного наследуемого владения.

Обязанность не возникает, если участок используется по договору аренды или на праве безвозмездного срочного пользования. В этих случаях платит собственник, а не пользователь.

Организации рассчитывают налог самостоятельно — в отличие от физических лиц, за которых это делает ФНС. Ошибка в расчёте влечёт штрафы и пени, поэтому корректное определение объекта обложения и применяемых ставок критически важно.

Объекты налогообложения: что попадает под налог, а что выведено из-под него

Объект обложения — земельный участок, расположенный на территории России, находящийся у организации в собственности, постоянном пользовании или наследуемом владении, при условии что для него определена кадастровая стоимость. Нет кадастровой стоимости — нет налога.

Участки, полностью выведенные из-под налогообложения

Перечень закреплён в п. 2 ст. 389 НК РФ и является исчерпывающим. В него входят:

• участки, изъятые из оборота (заповедники, объекты Федеральной службы безопасности, земли Вооружённых сил при наличии специального статуса);
• наделы, ограниченные в обороте и включающие особо ценные объекты культурного наследия;
• земли лесного фонда;
• территории, занятые водными объектами в составе водного фонда;
• участки, предоставленные для нужд обороны, безопасности и таможни;
• участки в составе общего имущества многоквартирных домов.

По последнему пункту есть важное уточнение: если все квартиры в доме принадлежат одному юридическому лицу, земля под ним не признаётся общим имуществом. Освобождение не действует, и налог придётся платить в общем порядке.

Налоговая база: кадастровая стоимость на 1 января

Налоговая база для организаций — кадастровая стоимость участка, установленная на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ). В 2026 году используется кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2026 года.

Кадастровую стоимость определяют уполномоченные бюджетные учреждения в ходе государственной оценки. Если компания считает, что стоимость завышена, она вправе оспорить её через комиссию при Росреестре или в суде.

Если участок расположен на территории двух и более муниципальных образований, налоговая база рассчитывается пропорционально доле площади в каждом из них. Доли компания не определяет самостоятельно — их необходимо запросить в Росреестре (письмо ФНС от 25.08.2021 № БС-4-21/11942).

При изменении качественных характеристик участка — смене вида разрешённого использования или категории — кадастровая стоимость меняется. Новые данные действуют с даты внесения изменений в ЕГРН. За прошлые периоды перерасчёт не производится.

Ставки земельного налога в 2026 году

Земельный налог относится к местным. Конкретные ставки устанавливают представительные органы муниципальных образований — в пределах, закреплённых ст. 394 НК РФ.

Федеральные лимиты

Важное изменение 2025–2026 годов

С 2025 года льготная ставка 0,3% не применяется к участкам с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей — независимо от их назначения. Исключение составляют только участки сельскохозяйственного назначения и участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. К таким наделам автоматически применяется ставка 1,5% (изменения внесены в рамках налоговой реформы 2025 года).

Ставка 0,3% для с/х-наделов действует только при их реальном использовании по целевому назначению. Если сельхозземля фактически не обрабатывается, применяется стандартные 1,5%.

Как узнать ставку в своём муниципалитете

Федеральные лимиты — лишь потолок. Реальная ставка для конкретного участка устанавливается местным нормативным актом и может существенно отличаться даже в соседних районах. Алгоритм проверки простой.

1. Определить, в каком муниципальном образовании находится участок.
2. Найти действующий нормативный акт через сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС (nalog.gov.ru) — достаточно выбрать регион и муниципалитет.
3. Убедиться в актуальности документа — редакция на текущий год.
4. Найти свою категорию земель и вид разрешённого использования.
5. Проверить наличие местных преференций для данного вида.

Льготы по земельному налогу для организаций

Механизм снижения нагрузки для юридических лиц состоит из двух уровней: федеральных освобождений и муниципальных преференций. Каждый уровень работает по собственным правилам.

Федеральные освобождения (ст. 395 НК РФ)

Статья 395 НК РФ содержит закрытый перечень организаций, полностью освобождённых от уплаты земельного налога на всей территории РФ. В 2026 году в него входят:

• учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
• организации в отношении участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации — в отношении участков, на которых расположены здания религиозного назначения;
• общероссийские общественные организации инвалидов (при условии, что доля инвалидов в штате — не менее 50%, а их доля в ФОТ — не менее 25%);
• организации народных художественных промыслов;
• резиденты особых экономических зон — на срок действия соглашения об осуществлении деятельности;
• организации — резиденты промышленно-производственных ОЭЗ (для судостроительных компаний);
• участники свободных экономических зон (Крым, Севастополь, ДНР, ЛНР, Запорожская и Херсонская области);
• управляющие компании инновационного центра «Сколково»;
• фонды, созданные согласно ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах».

Что изменил ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025

Закон скорректировал условия применения льготы для организаций инвалидов: уточнён перечень товаров и услуг, при производстве которых освобождение действует. Кроме того, для физических лиц введено освобождение от земельного налога на участки в зонах чрезвычайного положения и режима КТО — на весь налоговый период действия соответствующего режима. Норма имеет обратную силу и распространяется на периоды 2024 и 2025 годов.

Местные льготы: как найти и применить

Муниципальные образования вправе вводить дополнительные преференции: полные освобождения или снижение ставки для определённых категорий налогоплательщиков. Актуальный перечень доступен в том же сервисе ФНС, что и ставки. Достаточно выбрать муниципалитет — и в карточке появятся действующие льготы.

Важный нюанс: многие местные льготы действуют только при целевом использовании участка. Передача земли в аренду нередко автоматически прекращает право на льготу — это нужно проверять в каждом конкретном нормативном акте.

Как оформить льготу

Для получения федеральной или местной льготы в большинстве случаев требуется подать заявление по форме КНД в налоговый орган. Коды льгот — в приказе ФНС от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@ (ред. от 10.07.2024). Направить заявление можно лично, по почте или через оператора ЭДО.

Предельный срок подачи законодательно не установлен, однако ФНС рекомендует направить заявление в I квартале года, следующего за отчётным. Это позволяет инспекции корректно рассчитать сумму за истекший год.

Если у ФНС достаточно сведений из ЕГРН и других источников, льгота может быть предоставлена проактивно. Но если в данных есть пробелы — безопаснее подать заявление самостоятельно.

Порядок расчёта

Базовая формула расчёта годового налога:

Земельный налог = Кадастровая стоимость × Ставка

Если участок приобретён или выбыл в течение года, применяется коэффициент владения (Кв) — отношение числа полных месяцев владения к 12.

Порядок определения полных месяцев:

• право зарегистрировано с 1 по 15 число включительно — месяц считается полным;
• право зарегистрировано после 15 числа — месяц не учитывается;
• при прекращении права действует зеркальное правило: утрата после 15-го числа — месяц полный.

Пример. Компания приобрела участок, право зарегистрировано 15 августа. Кадастровая стоимость — 5 000 000 руб., муниципальная ставка — 1,2%, отчётные периоды введены.

Количество полных месяцев: август–декабрь = 5. Кв = 5 / 12 = 0,4167. Годовая сумма: 5 000 000 × 1,2% × 0,4167 = 25 002 руб. Аванс за III квартал: 25 002 / 4 = 6 251 руб. Доплата по итогам года: 25 002 − 6 251 = 18 751 руб.

При изменении вида разрешённого использования в течение года применяются два коэффициента: до изменения (К1) и после (К2). Сумма налога = (Стоимость₁ × Ставка₁ × К1) + (Стоимость₂ × Ставка₂ × К2).

Сроки уплаты земельного налога в 2026 году

В 2026 году организации рассчитывают и уплачивают налог самостоятельно. С 2027 года порядок изменится: расчёт перейдёт к ИФНС (ФЗ № 425-ФЗ). Пока действуют привычные правила.

Авансовые платежи вносятся только если муниципальное образование ввело отчётные периоды. Проверить это можно через сервис ФНС по своему региону.

Все платежи перечисляются через единый налоговый счёт (ЕНС). Уведомление по форме КНД 1110355 необходимо направить не позднее 25-го числа месяца уплаты — без него деньги на ЕНС останутся неидентифицированными и в бюджет засчитаны не будут.

Взаимодействие с ФНС: сверка и расхождения

До 1 сентября инспекция направляет организации сообщение с исчисленной суммой. Это документ для сверки. Если данные ФНС совпадают с собственными расчётами — порядок. Если нет, есть два пути.

Первый — согласиться и доплатить недостающую сумму. Второй — представить пояснения. Форма пояснений утверждена приказом ФНС от 28.08.2023 № ЕД-7-21/577@, срок подачи — 20 дней с даты получения сообщения (п. 6 ст. 363 НК РФ). К пояснениям стоит приложить: собственный расчёт с детализацией, документы на льготу, обоснование применённой ставки.

Если до 1 сентября сообщение от ФНС не поступило, а участок у организации есть — нужно самостоятельно уведомить инспекцию о наличии объекта обложения. Форма — приказ ФНС от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@. Предельная дата — 31 декабря года, следующего за отчётным. Игнорирование этой обязанности может квалифицироваться как сокрытие объекта налогообложения.

С 2027 года организациям не нужно будет самостоятельно считать налог и подавать уведомления: ИФНС будет направлять расчёт сама. В 2026 году действующий порядок сохраняется в полном объёме.